韧启企业管理某企业将两家在当地股本低而利润极高的境外非居民企业包装成有“受益所有人”身份的导管公司，以优惠税率接收3000多万的股息。
导管公司是指通常以逃避或减少税收、转移或累积利润等为目的而设立的公司。导管公司不从事制造、经销、管理等实质性经营活动。
企业为了少缴税，方式和手段无所不用其技。
1、企业如何露出马脚？
根据一家上市公司发布的公告，X公司和Y公司的注册地都在香港，是国内多家大型外资企业的外方股东。
X公司股本1万港元，2011年无营业收入，净利润近5亿港元；2012年无营业收入，净利润近300万港元；2013年营业收入16500港元，净利润近9000万港元。
Y公司股本3万港元，2011年无营业收入，净利润近10亿港元；2012年无营业收入，净利润1100多万港元；2013年营业收入16500港元，净利润2.34亿港元。
两家公司都具备了设在低税地、投资股本低而利润极高的“导管”特征。显然这两家公司就是以避税为目的的导管公司。
2、“天兵天将”从天而降！
为实现对上市公司股权交易等信息的实时精准掌控，精准收集上市公司股权转让、股票减持信息等问题，青岛市国税局依靠“网络爬虫”技术自主研发了互联网涉税信息监控平台。
通过运用“网络爬虫”技术设定程序，可以根据既定的目标更加精准选择抓取相关的网页信息，有助于在互联网海量信息中快捷获取有用的涉税信息。
于是乎，该局稽查人员通过“爬虫”发现了X公司和Y公司的两组异常数据。企业是否存在逃税问题？查，马上查！
3、厘清“受益所有人”概念
“受益所有人”是税收协定概念，符合条件的非居民企业（个人），才有资格享受我国与特定国家（地区）签订的税收协定（安排）中规定的享受股息、利息和特许权使用费等条款规定的税收协定待遇。
这两家境外企业是否有违“受益所有人”身份的规定？
《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函〔2009〕601号）第一条规定：“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。
这两家境外企业是否违规享受了有关优惠待遇？
《国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（国税函〔2009〕601号）第二条规定：在判定“受益所有人”身份时，不能仅从技术层面或国内法的角度理解，还应该从税收协定的目的（即避免双重征税和防止偷漏税）出发，按照“实质重于形式”的原则，结合具体案例的实际情况进行分析和判定。申请人不符合本通知第一条规定的，不应将申请人认定为“受益所有人”。
4、中介公司拒不配合，怎么破？
面对稽查人员的质疑，代理X公司和Y公司税务业务的知名国际会计机构表示：“资料我们在申请‘受益所有人’身份时已向税务机关报送，审批已通过，表明有关身份认定资料符合要求，为什么还要审核？”
面对中介公司的拒不配合，稽查人员一时间也无从入手。因为对有关认定有异议时，稽查人员需要自己举证。
《非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法》（国家税务总局公告2015年第60号）发布前，“受益所有人”身份申请采用审批前置程序，申请人按要求报送材料，审批通过即可享受有关待遇。
5、稽查“爬虫”从网上找证据
俗话说：你有张良计我有过墙梯。
借助“爬虫”软件，稽查人员逐渐发现，X公司和Y公司的实际控制人均为H集团旗下的青岛H投资发展有限公司（下简称H投发），且近年来X公司和Y公司与H集团旗下的H股份有限公司间发生过多次资本运作活动。
于是，H投发与X公司、Y公司的历次资本运作活动公告信息渐渐浮出水面。从这些信息中，稽人员发现X公司和Y公司符合国税函〔2009〕601号文件中规定的多项有关“受益所有人”身份认定不利因素的特征。
除持有所得据以产生的财产或权利外，没有或几乎没有其他经营活动。
公司高管及员工均未在该公司有实质性任职，员工人数与资产规模、所得数额不相匹配。
对于所得或所得据以产生的财产或权利缺乏实质控制权或处置权，基本不承担经营风险。
面对稽查人员的铁证，两家公司最终都愿意依法补缴违规享受的3000多万元股息收入优惠税款，同时接受税务机关新的身份认定。
权威点评
现时，越来越多的企业利用组织架构设计套取税收协定规定的优惠待遇，损害国家税收权益。在此背景下，国地税协作，共享大数据，利用“网络爬虫”原理调用百度、搜狗等知名搜索引擎的接口，获取其他方面诸如实际关联公司、经济案件的法院判决结果等信息数据，是轻而易举的事儿。各位，税务局查税用上的招式越来越多，这是科技发展的必然啊，税务局与时俱进，纳税人也要更加谨慎，坚持诚信纳税，防范税务风险哦！
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