公司租赁的办公室发生了30万元装修费,摊销期限的三种情况!

释放双眼,带上耳机,听听看~!

情况一

公司租赁办公室,租期10年,发生装修费30万元,取得增值税普通发票。

账务处理1:支付装修费

借:长期待摊费用-装修费 30万元

贷:银行存款 30万元

账务处理2:按照3年分摊装修费(至少3年)

借:管理费用-装修费 10万元

贷:长期待摊费用-装修费 10万元

提醒

企业对租赁房屋、建筑物进行装修发生的支出,应作为长期待摊费用,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

情况二

公司租赁办公室,租期2年,发生装修费30万元,取得增值税普通发票。

账务处理1:支付装修费

借:长期待摊费用-装修费 30万元

贷:银行存款 30万元

账务处理2:按照2年分摊装修费

借:管理费用-装修费 15万元

贷:长期待摊费用-装修费 15万元

提醒

1、企业对租赁房屋、建筑物进行装修发生的支出,应作为长期待摊费用,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

2、若租赁年限少于3年的,凭相关合法凭证按照实际租用年限摊销。

情况三

公司租赁办公室,租期10年,发生装修费30万元,取得增值税普通发票。公司租赁到第7个年度的时候需要重新装修。

账务处理1:支付装修费

借:长期待摊费用-装修费 30万元

贷:银行存款 30万元

账务处理2:若按照10年分摊装修费

借:管理费用-装修费 3万元

贷:长期待摊费用-装修费 3万元

账务处理3:第7个年度的时候,将剩余装修费一次性摊销

借:管理费用-装修费 12万元

贷:长期待摊费用-装修费 12万元

提醒

企业承租房屋发生的装修费在剩余的租赁期满前需要重新装修,可以在装修当年,将尚未摊销的装修费用一次性计入当期损益并在税前扣除。

补充

若是房子属于自有的,而且装修费支出达房产原值50%以上、装修后的房产使用年限延长2年以上的,发生的装修费支出应计入房产原值,在尚可使用的年限内计提折旧;若不能同时满足上述两个条件,应按不低于3年进行摊销。

政策参考:

1、《企业所得税法》第十三条在计算应纳税所得额时,企业发生的下列只出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:
(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

(二)租入固定资产的改建支出;

(三)固定资产的大修理支出;

(四)其他应当作为长期待摊费用的支出;

2、《企业所得税法实施条例》“第六十八条企业所得税法第十三第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。”

3、第七十条企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。

4《企业所得税法实施条例》第六十八条规定,装修支出按合同条约的剩余租赁期限分期摊销。

以上,便是小编为大家介绍的内容,如果对以上内容有任何疑问,请与我司取得联系,问您进项详细内容的解答。

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